13/11/2021
El régimen de regularización de activos no declarados, popularmente conocido como blanqueo, se presenta como una oportunidad crucial para aquellos contribuyentes que poseen bienes o dinero que no ha sido debidamente informado ante el fisco. Enmarcado dentro de la Ley de Medidas Fiscales, Paliativas y Relevantes, este esquema busca que los contribuyentes pongan en regla su situación patrimonial, ofreciendo diferentes condiciones y costos de adhesión según la etapa en la que se realice la declaración.
Es fundamental entender los alcances de este régimen para aprovechar al máximo sus beneficios y evitar futuras complicaciones con los organismos de control. Este artículo detalla qué tipos de bienes pueden ser regularizados, las condiciones para hacerlo sin costo y los plazos establecidos.
La fecha clave de corte para los activos que se desean declarar es el 31 de diciembre de 2023. Esto significa que solo se pueden incluir en el blanqueo aquellos bienes que formaban parte del patrimonio del contribuyente a esa fecha. Cualquier activo adquirido posteriormente no califica para este régimen.
¿Qué Tipos de Activos Pueden Ser Blanqueados?
El alcance de este blanqueo es amplio, permitiendo regularizar una diversidad de bienes tanto en el país como en el exterior. Esto abarca desde el dinero en efectivo guardado, hasta inversiones y propiedades. Específicamente, se pueden declarar:
- Dinero en efectivo: Tanto en pesos argentinos como en moneda extranjera (principalmente dólares estadounidenses).
- Inmuebles: Propiedades urbanas o rurales, ya sean casas, departamentos, terrenos, campos, etc.
- Instrumentos financieros: Acciones, bonos, títulos públicos o privados, cuotas partes de fondos comunes de inversión, fideicomisos financieros, entre otros.
- Créditos: Derechos a cobrar sumas de dinero u otros bienes.
- Criptoactivos: Monedas digitales o activos virtuales, con la condición de que se encuentren en el país.
- Otros bienes que no se encuentren formalmente declarados ante la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP).
Las Etapas y Costos del Blanqueo
El régimen establece diferentes alícuotas del impuesto especial a pagar, las cuales varían según la fecha de adhesión. Es importante destacar que toda la base imponible (el valor de los bienes a declarar) se convierte a dólares estadounidenses para calcular el impuesto, utilizando el tipo de cambio del dólar financiero (MEP o contado con liquidación) según lo determine la reglamentación de la AFIP.
Existe una particularidad y un gran incentivo: la posibilidad de blanquear una suma significativa sin costo alguno.
Alícuotas del Impuesto Especial:
| Etapa de Adhesión | Plazo Máximo | Alícuota del Impuesto (Sobre el excedente de U$S 100.000) | Notas Clave |
|---|---|---|---|
| Sin Costo (Alícuota 0%) | En cualquier etapa | 0% | Hasta U$S 100.000 por grupo familiar. (Grupo familiar: ascendientes y descendientes en primer grado por consanguinidad o afinidad, cónyuges o convivientes) |
| Etapa 1 | Hasta el 31 de octubre de 2024 (prorrogado) | 5% | Única etapa para blanquear dinero en efectivo. |
| Etapa 2 | Hasta el 1 de enero de 2025 | 10% | No permite blanquear dinero en efectivo. |
| Etapa 3 | Hasta el 30 de abril de 2025 | 15% | No permite blanquear dinero en efectivo. |
Como se observa en la tabla, la alícuota del 0% se aplica de manera transversal hasta el monto de U$S 100.000 por grupo familiar, sin importar en qué etapa se adhiera el contribuyente. El impuesto solo se calcula sobre el monto que excede esos U$S 100.000, y la tasa aplicable a ese excedente dependerá de la etapa elegida para la adhesión.
Consideraciones Especiales para el Dinero en Efectivo
El dinero en efectivo (pesos o dólares) tiene un tratamiento particular y una ventana de oportunidad limitada. La regularización de efectivo solo puede realizarse durante la Etapa 1, cuyo plazo fue extendido hasta el 31 de octubre de 2024. Pasada esta fecha, no será posible incluir dinero en efectivo en el blanqueo.
Además, existe un incentivo adicional para el efectivo: si el dinero es ingresado al sistema financiero mediante el depósito en cuentas especiales (denominadas Cuenta Especial de Regularización de Activos en bancos o Cuentas Comitentes Especiales de Regularización de Activos en agentes de bolsa), ese monto depositado queda excluido de la base de cálculo del impuesto especial. Esto significa que el efectivo depositado en estas cuentas puede ser blanqueado sin costo, incluso si el monto total a regularizar supera los U$S 100.000 por familia.
El proceso para el efectivo implica depositarlo en estas cuentas especiales. Si el dinero se encuentra en el exterior, primero debe ser depositado en una cuenta fuera del país (puede ser una cuenta ya existente y declarada) y luego transferido a las cuentas especiales en Argentina.
Beneficios de la Adhesión al Blanqueo
Adherir al régimen de regularización no solo permite poner en regla los activos no declarados, sino que también otorga importantes beneficios. El principal es el llamado “tapón fiscal”. Este beneficio impide que el fisco nacional inicie acciones de determinación o reclamo de impuestos nacionales por períodos fiscales no prescriptos con anterioridad a la fecha de preexistencia de los bienes (31 de diciembre de 2023). La ley menciona que esto se aplica incluso a bienes que no se ingresaron al blanqueo pero que tampoco estaban en el patrimonio al 31 de diciembre de 2023.
Además, si el contribuyente adhiere al régimen de pago anticipado del Impuesto sobre los Bienes Personales (REIBP), podrá acceder a la estabilidad fiscal por 15 años, hasta el ejercicio fiscal 2038. Esto brinda previsibilidad en la carga tributaria sobre el patrimonio.
Disponibilidad de los Fondos Blanqueados
Una vez que los fondos son depositados en las cuentas especiales, la posibilidad de disponer libremente de ellos varía según el monto total blanqueado:
- Si el monto total blanqueado es de hasta U$S 100.000 (por grupo familiar): Los fondos depositados hasta el 30 de septiembre de 2024 se pueden disponer libremente a partir del 1 de octubre de 2024. Si los depósitos se realizan hasta el 31 de octubre de 2024, la libre disponibilidad comienza a partir del 1 de noviembre de 2024. Es importante notar que, una vez que se realiza un retiro de dinero de la cuenta especial, no se pueden volver a depositar fondos en la misma cuenta.
- Si el monto total blanqueado supera los U$S 100.000 (por grupo familiar): Los fondos solo se pueden retirar sin abonar el 5% adicional a partir del 1 de enero de 2026. Si se retiran antes de esa fecha, se deberá abonar un impuesto adicional del 5% sobre el monto retirado.
Usos Permitidos para el Dinero Depositado en Cuentas Especiales
Aunque existen restricciones para el retiro libre de los fondos (especialmente para montos superiores a U$S 100.000 antes de 2026), el dinero depositado en las Cuentas Especiales de Regularización de Activos puede ser utilizado para diversos fines sin abonar el impuesto adicional del 5% mencionado anteriormente. Lo que no está permitido es la extracción en efectivo bajo ninguna circunstancia.
Los usos autorizados incluyen:
- Transferir fondos a la AFIP para el pago del impuesto especial correspondiente a otros bienes declarados en el blanqueo. Los dólares depositados pueden ser vendidos a través del mercado financiero para obtener los pesos necesarios para otros pagos fiscales si fuera el caso.
- Invertir en fideicomisos de inversión productiva que se ajusten a la reglamentación (pendiente) hasta el 31 de diciembre de 2025.
- Invertir en Fondos Comunes de Inversión (FCI) que cumplan los requisitos de la reglamentación (pendiente) hasta el 31 de diciembre de 2025. El Gobierno puede incorporar otros destinos para incentivar la inversión, el crédito a empresas o la promoción de PyMEs.
- Adquirir ciertos bienes muebles, según un listado extenso que incluiría maquinaria, equipos, tractores, tecnología y vehículos de diversos tamaños.
- Transferir el dinero a otra Cuenta Especial o Cuenta Comitente Especial de Regularización de Activos. Esto incluye la posibilidad de transferir fondos a cuentas especiales abiertas por terceros, lo cual abre la puerta a utilizar el dinero blanqueado para realizar transacciones importantes, como la compra de un inmueble, un vehículo u otros bienes, siempre que el vendedor también abra una cuenta especial para recibir los fondos. Si quien recibe los fondos mantiene el dinero en su cuenta especial hasta fin de 2025, tampoco abonará el 5% adicional.
La posibilidad de que cualquier persona, incluso no adherente al blanqueo, pueda abrir una de estas cuentas especiales es una novedad relevante que facilita las transacciones con fondos regularizados.
Preguntas Frecuentes sobre el Blanqueo 2024
¿Qué activos puedo regularizar en este blanqueo?
Puedes regularizar dinero en efectivo, inmuebles, instrumentos financieros, créditos y criptoactivos (si están en Argentina), entre otros bienes, siempre que estuvieran en tu patrimonio al 31 de diciembre de 2023.
¿Hasta cuándo tengo tiempo para blanquear dinero en efectivo?
El dinero en efectivo solo puede ser incluido en el blanqueo hasta el 31 de octubre de 2024, que es el plazo límite de la Etapa 1.
¿Es posible blanquear hasta U$S 100.000 sin pagar impuesto?
Sí, se puede blanquear hasta U$S 100.000 por grupo familiar con una alícuota del 0%, sin importar en qué etapa se realice la adhesión. Además, el efectivo depositado en cuentas especiales en la Etapa 1 también queda exento del impuesto.
¿Cuándo puedo disponer libremente del dinero blanqueado depositado en las cuentas especiales?
Si el monto total blanqueado es hasta U$S 100.000, puedes disponer libremente a partir del 1 de octubre (si depositaste hasta el 30/9) o 1 de noviembre (si depositaste hasta el 31/10) de 2024. Si el monto total excede los U$S 100.000, la libre disponibilidad sin costo adicional es recién a partir del 1 de enero de 2026. Retirar antes implica un costo del 5%.
¿Qué usos están permitidos para el dinero depositado en las cuentas especiales?
Puedes usarlo para pagar el impuesto del blanqueo, invertir en ciertos fideicomisos, Fondos Comunes de Inversión o adquirir determinados bienes muebles. También puedes transferirlo a otras cuentas especiales. No se permite la extracción en efectivo.
¿Qué es el “tapón fiscal” y cómo me beneficia?
El tapón fiscal es un beneficio que impide que el fisco te reclame impuestos nacionales por períodos no prescriptos anteriores a la fecha de corte (31/12/2023) en relación con tus bienes.
Conclusión
El régimen de regularización de activos ofrece una ventana de oportunidad para poner en regla la situación patrimonial. La posibilidad de blanquear hasta U$S 100.000 por grupo familiar sin costo, sumada al incentivo específico para el dinero en efectivo depositado en cuentas especiales hasta el 31 de octubre de 2024, son aspectos clave a considerar. Entender qué activos pueden ser incluidos, los plazos, las alícuotas y los usos permitidos de los fondos es esencial para tomar una decisión informada y aprovechar los beneficios que este régimen ofrece.
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